Das COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ist eine freiwillige privatwirtschaftliche Organisation, die bestrebt ist, das Finanzreporting durch ethisch fundiertes Verhalten, ein wirksames internes Kontrollsystem (IKS) und gute Unternehmensführung („Corporate Governance“) zu gewährleisten und laufend qualitativ zu verbessern.

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Viele kleine und mittlere Unternehmen (KMUs) sind sich nicht im Klaren darüber, welche Ausgestaltung ein Compliancemanagement-System (CMS) haben soll, um für die Organe (Vorstand, Geschäftsführung, Aufsichtsrat, Beirat) eine hinreichende Haftungsvermeidung zu gewährleisten, ohne aber die Organisation zu überfordern.

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Viele kleine und mittlere Unternehmen (KMUs) sind sich nicht im Klaren darüber, welche Ausgestaltung ein Compliancemanagement-System (CMS) haben soll, um für die Organe (Vorstand, Geschäftsführung, Aufsichtsrat, Beirat) eine hinreichende Haftungsvermeidung zu gewährleisten, ohne aber die Organisation zu überfordern.

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Viele kleine und mittlere Unternehmen (KMUs) sind sich nicht im Klaren darüber, welche Ausgestaltung ein Compliancemanagement-System (CMS) haben soll, um für die Organe (Vorstand, Geschäftsführung, Aufsichtsrat, Beirat) eine hinreichende Haftungsvermeidung zu gewährleisten, ohne aber die Organisation zu überfordern.

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Petra Haferkorn, Dr. rer. pol., studierte in Aachen und Freiburg Mathematik und prüft seit 20 Jahren das Risikomanagement von Banken und Versicherungen.

Sie ist bei der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht tätig und beschäftigt sich schwerpunktmäßig mit der Prüfung von unternehmensinternen Risikomodellen.

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In einer aktualisierten und erweiterten Version haben wir Inhalte, Nutzen und eine Mustergliederung für ein Revisionshandbuch zum Download bereitgestellt. Folgende Themen werden behandelt:

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In diesem Working Paper erläutern wir die Ansätze für die Herleitung der Revisionskapazität. Wir diskutieren nicht nur Ansätze aus der Wissenschaft, sondern auch unsere praktischen Erfahrungen aus der Erstellung von Gutachten. Die Inhalte des Working Papers:

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Im Rahmen der Prüfungsdurchführung setzt die Interne Revision bei Stichprobenprüfungen z.B. im Einkaufsprozess verschiedene Methoden ein. Eine wesentliche Methodik ist der sog. 3-way match. Der Artikel beschreibt dieses Verfahren beim Einsatz in der Internen Revision.

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Im zweiten Teil des Textes erläutern wir die Aufgaben der Internen Revision bei der Etablierung von Internen Kontrollsystemen. Gleichzeitig wird begründet, warum es zweckmäßig ist, die Interne Revision mit dieser Aufgabe zu betrauen.

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Der oberste Revisionsverantwortliche (Chief Audit Executive) ist derjenige in der Organisation, der die Verantwortung für das Betreiben der Internen Revision trägt. Dies ist üblicherweise ein Abteilungsleiter; die tatsächliche Bezeichnung ist aber nicht relevant. Es kann, im Falle eines Outsourcings, auch diejenige Person sein, die für die Erfüllung des Vertrags mit dem Dienstleister verantwortlich zeichnet.

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Viele kleine und mittlere Unternehmen (KMUs) sind sich nicht im Klaren darüber, welche Ausgestaltung ein Compliancemanagement-System (CMS) haben soll, um für die Organe (Vorstand, Geschäftsführung, Aufsichtsrat, Beirat) eine hinreichende Haftungsvermeidung zu gewährleisten, ohne aber die Organisation zu überfordern.

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Die Verantwortung für die Installation und das Betreiben der Revisionsfunktion liegt beim obersten Revisionsverantwortlichen in der Organisation (Chief Audit Executive). Wir beschreiben seine Aufgaben, Rechte und Pflichten sowie die neuesten Entwicklungen der letzten Jahre.

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Die ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) mit Sitz in Austin (Texas) wurde 1988 von J. T. Wells in den USA gegründet. Es ist die größte Organisation im Kampf gegen Wirtschaftskriminalität (Anti-Fraud-Management). Sie hat 70.000 Mitglieder in über 150 Staaten, vor allem in den USA und Kanada, in Europa u.a. in Deutschland, der Schweiz und Österreich.

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Informelle Gruppen können compliancerelevant sein; immer dann, wenn sich eine informelle Gruppe zusammenfindet, können Schäden für ein Unternehmen daraus resultieren. Thomas Schneider und Elmar Schwager erläutern Aufbau und Identifikation sowie mögliche Steuerungsansätze für die Zerschlagung informeller Gruppen. Ein Praxisbeitrag zu einer forensischen Prüfung aus dem Fundus von The AuditFactory rundet das Ganze ab.

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Informelle Gruppen können compliancerelevant sein; immer dann, wenn sich eine informelle Gruppe zusammenfindet, können Schäden für ein Unternehmen daraus resultieren. Thomas Schneider und Elmar Schwager erläutern Aufbau und Identifikation sowie mögliche Steuerungsansätze für die Zerschlagung informeller Gruppen. Ein Praxisbeitrag zu einer forensischen Prüfung aus dem Fundus von The AuditFactory rundet das Ganze ab.

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Informelle Gruppen können compliancerelevant sein; immer dann, wenn sich eine informelle Gruppe zusammenfindet, können Schäden für ein Unternehmen daraus resultieren. Thomas Schneider und Elmar Schwager erläutern Aufbau und Identifikation sowie mögliche Steuerungsansätze für die Zerschlagung informeller Gruppen. Ein Praxisbeitrag zu einer forensischen Prüfung aus dem Fundus von The AuditFactory rundet das Ganze ab.

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Folgende Methoden kommen in der Prüfungspraxis als APH zum Einsatz:

• Vergleich absoluter Zahlen, z.B. als Ist-Ist- oder als Soll-Ist-Vergleich, als zwischenbetrieblicher Vergleich, als Benchmarking, als Vergleich mit Branchendaten oder als Vergleich zwischen erwarteten und tatsächlichen Werten.
• ...

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Analysieren (altgriechisch: analysein: „auflösen“) bedeutet das systematische Untersuchen durch (gedankliches) Zerlegen eines Objekts bzw. Zustands in seine Bestandteile (Elemente und Zusammenhänge zwischen ihnen), um sie anschließend zu ordnen, zu untersuchen und zu kommentieren.  Voraussetzung für eine Analyse ist die (Primär- oder Sekundär-)Erhebung von Daten über das Objekt bzw. den Zustand.

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Interne Revisoren nutzen Analytische Prüfungshandlungen um Prüfungsnachweise zu erhalten. APHs umfassen das Studium einzelner oder den Vergleich mehrere Daten von Finanz- und nichtfinanzieller Art; ihr Einsatz erfolgt auf der Grundlage, dass es bestimmte Zusammenhänge zwischen diesen Informationen gibt, die sich beispielsweise in Verhältniszahlen oder Abhängigkeiten niederschlagen. Auf der anderen Seite können vermutete Zusammenhänge da, wo sie nicht in Erscheinung treten, Hinweise auf Fehler oder Unregelmäßigkeiten geben.

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Viele kleine und mittlere Unternehmen (KMUs) sind sich nicht im Klaren darüber, welche Ausgestaltung ein Compliancemanagement-System (CMS) haben soll, um für die Organe (Vorstand, Geschäftsführung, Aufsichtsrat, Beirat) eine hinreichende Haftungsvermeidung zu gewährleisten, ohne aber die Organisation zu überfordern.

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Im Mittelstand ist die Personalentwicklung genauso wichtig wie in Großunternehmen.

Wir bieten Ihnen mit dem Working Paper einen Download zur Beurteilung wesentlicher Risiken in der Personalentwicklung an, das als Grundlage für einen Prüfungsplan genutzt werden kann.

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Der Internen Revision haftet das Image des Kontrolleurs und Erbsenzählers an. Manche Revisionen reagieren mit einer Überbetonung der Beratungskomponente. Das ist nicht falsch, greift aber zu kurz. Historisch gesehen tritt der Beratungsauftrag (Internal Consulting) der Internen Revision erst seit kürzerer Zeit zur Prüfungsaufgabe der Internen Revision (Assurance) hinzu. Es gilt das Primat der Prüfung.

Der vorliegende Text thematisiert die Prüfung von Verbrauchsartikeln (commodities). Hier lassen sich eindeutig quantifizierbare Einsparungspotentiale identifizieren, deren Höhe bei den Beteiligten meistens Erstaunen auslöst. Da der Verbrauch und Verbleib dieser Güter durch das Controlling meistens nicht angemessen überwacht werden, ergibt sich hier die Option für die Interne Revision

• Ihrer Präventionsfunktion gegen Wirtschaftskriminalität nachzukommen
• Schwachstellen im Verbrauchsprozess mit der Folge von unnötig hohen Kosten und
• Defizite in der Beschaffung selbst aufzuzeigen

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Diese Vorlage gibt ein Muster für die Erteilung eines Beratungsauftrags an die Interne Revision. 

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Revisoren schreiben regelmäßig Berichte. Berichte sind das augenscheinlichste und griffigste Ergebnis von Revisionsprüfungen, sie müssen ohne Zweifel gut sein. Nicht zuletzt darum widmen sich die Internationalen Standards für die Berufliche Praxis der Internen Revision Berichten in ausführlicher Weise. Gemäß diesen Standards müssen Berichte quasi nobelpreisverdächtig verfasst werden: Revisionsberichte müssen richtig, objektiv, klar, prägnant, konstruktiv und vollständig sein und zeitnah erstellt werden,so der Standard 2420.

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Die Prüfung von Beteiligungsgesellschaften ist eine wichtige Aufgabe für die Interne Revision. In diesem Beitrag mit fünf Teilelementen betrachten wir einige aus unserer Praxis wichtigen Schwerpunkte. Im fünften und letzten Teil beschreiben wir einige typische Schwachstellen, auf die eine Interne Revision ihr Augenmerk legen sollte...

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Die Prüfung von Beteiligungsgesellschaften ist eine wichtige Aufgabe für die Interne Revision. In diesem Beitrag mit fünf Teilelementen betrachten wir einige aus unserer Praxis wichtigen Schwerpunkte. Im vierten Teil sensibilisieren wir unsere Leser mit einigen Hinweisen (red flags), die auf dolose Handlungen hindeuten können...

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Die Prüfung von Beteiligungsgesellschaften ist eine wichtige Aufgabe für die Interne Revision. In diesem Beitrag mit fünf Teilelementen betrachten wir einige aus unserer Praxis wichtigen Schwerpunkte. Im dritten Teil beschreiben wir Muss-Prüfungsfelder aus unserer Sicht, um das Risiko von Fehler und dolosen Handlungen möglichst auszuschließen...

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Die Prüfung von Beteiligungsgesellschaften durch die Interne Revision ist eine wichtige Aufgabe für die Interne Revision. In diesem Beitrag mit fünf Teilelementen betrachten wir einige aus unserer Praxis wichtigen Schwerpunkte. Im zweiten Teil werden die möglichen Prüfungsansätze vorgestellt und bewertet. Wir zeigen, warum wir der Meinung sind, dass es nur einen richtigen Ansatz gibt gelegt...

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Die Prüfung von Beteiligungsgesellschaften durch die Interne Revision ist eine wichtige Aufgabe für die Interne Revision. In diesem Beitrag mit fünf Teilelementen betrachten wir einige aus unserer Praxis wichtigen Schwerpunkte. Im ersten Teil werden die Grundlagen gelegt...

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Die Berichterstellung in der Internen Revision ist der Teilprozess, von dem erfahrene Assessoren wissen, dass eine Menge Effizienzpotential darin verborgen liegt - das nur gehoben werden muss.

Thomas Schneider (ergänzt um ein paar nebensächliche Anmerkungen von Elmar Schwager) schreibt darüber, wie man sich Zeit und viel Frust ersparen kann...

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Die Berichterstellung in der Internen Revision ist der Teilprozess, von dem erfahrene Assessoren wissen, dass eine Menge Effizienzpotential darin verborgen liegt - das nur gehoben werden muss.

Thomas Schneider (ergänzt um ein paar nebensächliche Anmerkungen von Elmar Schwager) schreibt darüber, wie man sich Zeit und viel Frust ersparen kann...

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Was tun, wenn die Voraussetzungen für collective action nicht gegeben sind, und das Unternehmen seine Handlungsoptionen überprüfen will? Unsere Checkliste gibt Orientierung...

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Der Nachschauprozess ist der letzte Teilprozess des Prüfungsprozesses und von wesentlicher Bedeutung für die Steuerung von Risiken. Denn erst nach erfolgreichem Abschluss der Nachschau ist sichergestellt, dass die identifizierten Verbesserungsmöglichkeiten implementiert und identifizierte Risiken minimiert worden sind.

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Die Interne Revision muss im Rahmen ihrer Arbeit eine Einschätzung der Wirksamkeit und Qualität Interner Kontrollsysteme vornehmen. Hierzu kann sie den hier vorgestellten, als Download erhältlichen qualitativen Ansatz nutzen, der sich in unserer Praxis bewährt hat.

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Forderungsmanagement kann den Profit und die Liquiditätssituation eines Unternehmens gravierend positiv oder negativ beeinflussen. Gehen Forderungen großer Kunden verloren, kann sogar die Insolvenz ein Risiko werden. Forderungsausfälle wiederum lassen sich, abhängig von der Umsatzrendite des Unternehmens, nur sehr schwer oder gar nicht kompensieren.

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Die Geschäftsordnung (Charter) der Internen Revisionsabteilung ist ein offizielles schriftliches Dokument, das Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwortlichkeiten der Abteilung festlegt.

Wir erläutern den Begriff und im geschützten Bereich können Sie eine Muster-Geschäftsordnung herunterladen und mit Ihrer eigenen abgleichen.

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The AuditFactory hat in einem Forschungsprojekt für die Entwicklung von Corporate Compliance Richtlinien für kleinere und mittelständische Unternehmen mitgewirkt. Ergebnis dieses Projekts sind Leitlinien für Unternehmen verschiedener Größenklassen sowie übergeordnete Richtlinien für die Einführung von Corporate Compliance. Wir bieten diese Projektergebnisse hier zum Download an.

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Im Bilanz- und Steuerrecht zählen Verbindlichkeiten zu den Schulden und sind – im Gegensatz zu Rückstellungen – prinzipiell dem Grunde und der Höhe nach gewiss.

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Interessant für alle diejenigen, die gerne wissen möchten, wie sich die Interne Revision entwickelt hat, ist ein Schreiben des Unternehmers Alfred Krupp aus dem Jahre 1875 an seinen ersten Revisor.

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Die Geschäftsordnung der Internen Revision, auch Charter, Revisions-Richtlinie usw. genannt, ist das zentrale Papier für die Etablierung einer Internen Revision in jeder Organisation.

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Der Nachschauprozess ist der letzte Teilprozess des Prüfungsprozesses und von wesentlicher Bedeutung für die Steuerung von Risiken. Denn erst nach erfolgreichem Abschluss der Nachschau ist sichergestellt, dass die identifizierten Verbesserungsmöglichkeiten implementiert und identifizierte Risiken minimiert worden sind.

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Der Internen Revision haftet das Image des Kontrolleurs und Erbsenzählers an. Manche Revisionen reagieren mit einer Überbetonung der Beratungskomponente. Das ist nicht falsch, greift aber zu kurz. Historisch gesehen tritt der Beratungsauftrag (Internal Consulting) der Internen Revision erst seit kürzerer Zeit zur Prüfungsaufgabe der Internen Revision (Assurance) hinzu. Es gilt das Primat der Prüfung.

Der vorliegende Text thematisiert die Prüfung von Verbrauchsartikeln (commodities). Hier lassen sich eindeutig quantifizierbare Einsparungspotentiale identifizieren, deren Höhe bei den Beteiligten meistens Erstaunen auslöst. Da der Verbrauch und Verbleib dieser Güter durch das Controlling meistens nicht angemessen überwacht werden, ergibt sich hier die Option für die Interne Revision

• Ihrer Präventionsfunktion gegen Wirtschaftskriminalität nachzukommen
• Schwachstellen im Verbrauchsprozess mit der Folge von unnötig hohen Kosten und
• Defizite in der Beschaffung selbst aufzuzeigen

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Der Internen Revision haftet das Image des Kontrolleurs und Erbsenzählers an. Manche Revisionen reagieren mit einer Überbetonung der Beratungskomponente. Das ist nicht falsch, greift aber zu kurz. Historisch gesehen tritt der Beratungsauftrag (Internal Consulting) der Internen Revision erst seit kürzerer Zeit zur Prüfungsaufgabe der Internen Revision (Assurance) hinzu. Es gilt das Primat der Prüfung.

Der vorliegende Text thematisiert die Prüfung von Verbrauchsartikeln (commodities). Hier lassen sich eindeutig quantifizierbare Einsparungspotentiale identifizieren, deren Höhe bei den Beteiligten meistens Erstaunen auslöst. Da der Verbrauch und Verbleib dieser Güter durch das Controlling meistens nicht angemessen überwacht werden, ergibt sich hier die Option für die Interne Revision

• Ihrer Präventionsfunktion gegen Wirtschaftskriminalität nachzukommen
• Schwachstellen im Verbrauchsprozess mit der Folge von unnötig hohen Kosten und
• Defizite in der Beschaffung selbst aufzuzeigen

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Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- (assurance) und Beratungsdienstleistungen (consulting), welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.

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Grundsätzlich werden in der Bilanz nur tatsächlich realisierte Geschäftsfälle oder solche, mit deren Eintritt ernsthaft bzw. wahrscheinlich zu rechnen ist (beispielsweise als Rückstellung), abgebildet. Als besonderen Ausfluss des Vorsichtsprinzips sieht das HGB darüber hinaus eine verpflichtende Angabe von Haftungsverhältnissen (auch: Eventualverbindlichkeiten) vor.

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Moderne Revisionsfunktionen können für ihre Organisationen einen hohen Nutzen entwickeln, wenn sie neben ihrer Prüfungsfunktion auch beratende Funktionen ausüben.

Der zweiteilige Text gibt einen Überblick zu diesem Thema. Im geschützten Bereich wird zusätzlich für Mandanten von TAF ein Download als Vorlage für einen Prüfungsauftrag angeboten.

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Über rechtliche Grundlagen, theoretische Modelle und Erfahrungen mit Whistleblowing-Systemen – auch Hinweisgebersysteme genannt – gibt es umfangreiche Literatur. Hier sollen aus der Erfahrung einer Ombudsperson die wichtigsten Faktoren angesprochen werden, die für die Wirksamkeit eines solchen Systems wesentlich sind.

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Über rechtliche Grundlagen, theoretische Modelle und Erfahrungen mit Whistleblowing-Systemen – auch Hinweisgebersysteme genannt – gibt es umfangreiche Literatur. Hier sollen aus der Erfahrung einer Ombudsperson die wichtigsten Faktoren angesprochen werden, die für die Wirksamkeit eines solchen Systems wesentlich sind.

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Eigenbelege kann die Interne Revision im Rahmen von Prüfungen des Travelmanagements auffinden und muss sie dann hinsichtlich der Ordnungsmäßigkeit beurteilen.

Solche Eigenbelege können im Rahmen der betrieblichen Übung in einigen Fällen normal sein, in anderen Fällen Ausnahmen darstellen. Ein besonderer Fall stellen Eigenbelege bei forensischen Prüfungen dar.

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Die Überwachung der Internen Revision gehört zu den Aufgaben des Aufsichtsrats. § 107 Abs. 3 AktG i.d.F. des BilMoG erweiterte die Überwachungsaufgaben des Aufsichtsrats dahingehend, dass er zwar – wie bisher – aus seiner Mitte Ausschüsse bestellen kann, aber hervorgehoben wird, dass er insbesondere einen Prüfungsausschuss (Audit Committee) bestellen kann, der u.a. die folgenden Überwachungsfunktionen wahrnimmt: Überwachung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des Internen Revisionssystems. Die Einrichtung eines Audit Committee wird als Teil der Corporate Governance deutschen Aktiengesellschaften auch im Deutschen Corporate Governance Kodex empfohlen.

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Die formelle und informelle Informationsgewinnung für die Interne Revision unterscheiden sich wesentlich. Unser Essay bricht - informell - eine Lanze dafür, dass sich die Interne Revision nicht nur auf formelle Informationsquellen berufen sollte, um ihrer Tätigkeit nachzugehen; vielmehr müssen auch informelle Kanäle und Vorgehensweisen genutzt werden, um letztlich zu einer hohen Akzeptanz in der Organisation zu gelangen.

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Die formelle und informelle Informationsgewinnung für die Interne Revision unterscheiden sich wesentlich. Unser Essay bricht - informell - eine Lanze dafür, dass sich die Interne Revision nicht nur auf formelle Informationsquellen berufen sollte, um ihrer Tätigkeit nachzugehen; vielmehr müssen auch informelle Kanäle und Vorgehensweisen genutzt werden, um letztlich zu einer hohen Akzeptanz in der Organisation zu gelangen.

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Forderungsmanagement ist die Summe aller Maßnahmen, die das Entstehen einer Liefer- oder sonstigen Forderung, den Umgang mit bestehenden Forderungen und die Eintreibung bzw. letztendliche Geldwerdung einer Forderung betreffen.

Ziel ist es, den Prozess von der Forderungsentstehung bis zur – möglichst vollständigen und vereinbarten – Eintreibung zu steuern, zu überwachen und Zahlungsausfälle zu vermeiden.

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Der Begriff Compliance beschreibt ein wichtiges Element der sog. Corporate Governance, den Grundsätzen zur guten Unternehmensführung. Wie sich Compliance systematisch zu anderen Feldern der Corporate Governance verhält und welche Normen und Kodizes für diese einschlägig sind, werden in diesem Artikel behandelt.

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Als Wirkungsanalyse oder Assessment wird in den Wirtschaftswissenschaften die Abschätzung von Auswirkungen einer Aktivität und deren Bewertungen bezeichnet. Im Gegensatz zur Nutzwertanalyse setzt die Wirkungsanalyse nicht erst bei der Bewertung der ermittelten Ergebnisse einer Aktivität ein, sondern bezieht die Ergebnisermittlung in die Analyse mit ein.

Als Instrument für die Interne Revision ist diese Methodik noch weitgehend unbekannt, kann aber als Mittel etwa zur Beurteilung der Effektivität von Prozessen sehr gut eingesetzt werden.

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In den letzten zehn Jahren nahm die Diskussion über die Qualität der Internen Revision an inhaltliche Schärfe zu und zunehmende Bedeutung an. Es diskutierte zunächst der Berufsstand untereinander und dann auch Fachfremde wie die Wirtschaftsprüfer mit.

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Der Beitrag definiert den Begriff des Interessenkonflikt und zeigt die häufigsten Interessenkonflikte auf der Kauf- und Verkaufseite sowie im Zusammenhang mit Spenden und Sponsoring.

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Dieser Beitrag zeigt auf, dass jenseits aller CAATS-Euphorie das Gespräch mit Mitarbeitern die wichtigste Informationsquelle für die Interne Revision darstellt. Der Autor zeigt exemplarisch auf, welche Personengruppen für die Interne Revision informell wichtige Informationen geben können, von solchen zur Prozessverbesserung bis hin zur Aufdeckung fraudulenter Handlungen.

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Transparency International, die Nichtregierungsorganisation, die sich der Korruptionsbekämpfung verschrieben hat, veröffentlichte das Ergebnis einer Umfrage aus dem Jahr 2015 unter Internen Revisoren, ob sie in ihrem Job eingeschüchtert, bedroht oder sonst wie negativ beeinflusst worden sind, damit unliebsame Prüfungsergebnisse nicht publik werden.

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In diesem Essay skizzieren wir einige Eindrücke dazu, inwieweit sich Ethik im Rahmen der Personalentwicklung - auch und gerade für interne Revisoren - als strategischer Wettbewerbsvorteil etablieren lässt.

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Downsizing oder Upscaling? - Zunächst einmal: Es muss nicht immer Denglisch sein. Mag sich mittlerweile bei den meisten Betroffenen der Begriff der Compliance bereits im Kopf eingebürgert haben, so sollte Compliance, für das es ja das schöne deutsche Wort der Regelbefolgung gibt, nicht noch durch erhöhtes Auftauchen denglischer Begriffe abschrecken.

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Der Beruf des Internen Revisors ist spannend und bietet gute Entwicklungsperspektiven für Berufsein- und auch für Quereinsteiger.

Wir beschreiben im Kurztext wesentliche Grundlagen des Berufs und die Perspektiven für RevisorInnen und Revisoren.

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Über die richtige Zuordnung der Internen Revision gibt es unterschiedliche Ansichten und auch verschiedene Lösungen. Richtig ist, dass die Standards für die Berufliche Praxis der Internen Revision diese Frage nicht klar genug beantworten; nichtsdestotrotz kann man für die Praxis eine klare Antwort auf die mögliche Zuordnung der Funktion geben. Im Volltext stellen wir mögliche Lösungsansätze vor:

• Inhalte der Standards für die Berufliche Praxis zur Organisatorischen Zuordnung
• Organisatorische Unabhängigkeit
• Zuordnung eines externen Dienstleisters bei einem Outsourcing

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Moderne Revisionsfunktionen können für ihre Organisationen einen hohen Nutzen entwickeln, wenn sie neben ihrer Prüfungsfunktion auch beratende Funktionen ausüben.

Der zweiteilige Text gibt einen Überblick zu diesem Thema. Im geschützten Bereich wird zusätzlich für Mandanten von TAF ein Download als Vorlage für einen Prüfungsauftrag angeboten.

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Unter Business Travel Management werden alle Prozesse und Aufgaben verstanden, die notwendig sind, damit ein Mitarbeiter auf eine Dienstreise gehen kann. Business Travel Management geht dabei über das bloße Buchen eines Hotelzimmers oder eines Fluges hinaus. Es umfasst unter anderem, bewusst auf die Kosten zu achten, die Qualität der eingekauften Reisedienstleistungen sicher zu stellen sowie die Sicherheit und gesundheitliche Unversehrtheit der Mitarbeiter auf Reisen zu gewährleisten.

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Der Internen Revision haftet das Image des Kontrolleurs und Erbsenzählers an. Manche Revisionen reagieren mit einer Überbetonung der Beratungskomponente. Das ist nicht falsch, greift aber zu kurz. Historisch gesehen tritt der Beratungsauftrag (Internal Consulting) der Internen Revision erst seit kürzerer Zeit zur Prüfungsaufgabe der Internen Revision (Assurance) hinzu. Es gilt das Primat der Prüfung.

Der vorliegende Text thematisiert die Prüfung von Verbrauchsartikeln (commodities). Hier lassen sich eindeutig quantifizierbare Einsparungspotentiale identifizieren, deren Höhe bei den Beteiligten meistens Erstaunen auslöst. Da der Verbrauch und Verbleib dieser Güter durch das Controlling meistens nicht angemessen überwacht werden, ergibt sich hier die Option für die Interne Revision

• Ihrer Präventionsfunktion gegen Wirtschaftskriminalität nachzukommen
• Schwachstellen im Verbrauchsprozess mit der Folge von unnötig hohen Kosten und
• Defizite in der Beschaffung selbst aufzuzeigen

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Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen. Doch wer prüft eigentlich die Interne Revision?

Diese Frage wird durch die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision im Attributstandard 1300 beantwortet.

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In den USA werden immer noch verhältnismäßig viele Zahlungen via Scheck geleistet. Daraus ergibt sich ein direktes Risiko für Fraud, da der Scheck teilweise durch den Besitzer zu Geld gemacht werden kann.

Der Text stellt zwei Möglichkeiten dar, um als Interne Revision bei US-amerikanischen Beteiligungen dafür zu sorgen, dass das Fraudrisiko minimiert wird.

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Control Self Assessment (CSA) ist eine Methode, bei der die Prozessbeteiligten das Interne Kontrollsystem  ihrer Prozesse bewerten. Der Erfolg dieser Methode  ist an unterschiedliche Bedingungen geknüpft und hängt auch viel von der Akzeptanz durch die Mitarbeiter ab.
Wenn ein CSA dann aber durchgeführt wird, kann der Nutzen den Aufwand weit überwiegen und dem Management wertvolle Informationen an die Hand geben, die ihm helfen, Unternehmensziele zu erreichen. Welche Methoden des CSA es gibt, in welchem Zusammenhang ein CSA mit der Internen Revision steht und worauf man achten sollte, erfahren Sie in diesem Artikel.

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Neben dem einführenden Text zum Thema Self Assessment der Internen Revision legen wir im geschützten Bereich einen Praxisbericht vor, der in einem abschließenden Teil erläutert, worauf zu achten ist, damit das Self Assessment erfolgreich ist.

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Control Self Assessment (CSA) ist eine Methode, bei der die Prozessbeteiligten das Interne Kontrollsystem  ihrer Prozesse bewerten. Der Erfolg dieser Methode  ist an unterschiedliche Bedingungen geknüpft und hängt auch viel von der Akzeptanz durch die Mitarbeiter ab.
Wenn ein CSA dann aber durchgeführt wird, kann der Nutzen den Aufwand weit überwiegen und dem Management wertvolle Informationen an die Hand geben, die ihm helfen, Unternehmensziele zu erreichen. Welche Methoden des CSA es gibt, in welchem Zusammenhang ein CSA mit der Internen Revision steht und worauf man achten sollte, erfahren Sie in diesem Artikel.

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Control Self Assessment (CSA) ist eine Methode, bei der die Prozessbeteiligten das Interne Kontrollsystem  ihrer Prozesse bewerten. Der Erfolg dieser Methode  ist an unterschiedliche Bedingungen geknüpft und hängt auch viel von der Akzeptanz durch die Mitarbeiter ab.

Wenn ein CSA dann aber durchgeführt wird, kann der Nutzen den Aufwand weit überwiegen und dem Management wertvolle Informationen an die Hand geben, die ihm helfen, Unternehmensziele zu erreichen. Welche Methoden des CSA es gibt, in welchem Zusammenhang ein CSA mit der Internen Revision steht und worauf man achten sollte, erfahren Sie in diesem Artikel.

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Krisenkommunikation ist kein Hexenwerk. Allerdings gibt es einige wichtige Grundlagen, bzw. Leitsätze zu beachten, damit man im Eifer des Gefechts nicht Gefahr läuft, dieses Thema aus den Augen zu verlieren.

Im zweiten Teil seines Beitrags erläutert Thomas Empt, wie man von innen heraus lernt, auf die wichtige Außensicht zu achten. Das mag als Anleitung für Interne Revisoren dienen, die sich mit schlagzeilenträchtigen Themen wie Lustreisen, Spesenabrechnungen und Managervergütungen herumschlagen müssen.

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Wer Compliance heute noch als ein Thema verortet, das nur die großen Konzernunternehmen betrifft, liegt falsch. Die großen Konzernunternehmen übertragen ihre Compliance-Anforderungen zunehmend auf die gesamte Wertschöpfungskette – und damit auch auf Lieferanten, Zulieferer und Produzenten.

Damit kommt Compliance auch zusehends im Mittelstand an, die ohne den formalen Nachweis sauberer Geschäftsführung zukünftig immer schwerer für Konzernunternehmen arbeiten können.

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Die Systemische Prüfungstheorie liefert eine umfassende theoretische Grundlage für die Prüfung von Organisationen, wie sie von Internen Revisoren, Wirtschafts­prüfern oder staatlichen Kontrolleuren durchgeführt werden.

Sie basiert auf der neueren soziologische Systemtheorie, welche nicht nur eine konsistente theoretische Grundlage zur Analyse von Organisationen (Systemische Organisationstheorie) liefert, sondern – da sie eine Theorie der Kommunikationssysteme ist – auch eine Grundlage für die Theorie der Prüfung (vgl. Haferkorn 2010).

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Die Schlussbesprechung ist der persönliche und dokumentierte Austausch innerhalb einer planmäßigen Prüfung zwischen Interner Revision und den relevanten Ansprechpartnern auf Seiten der Geprüften über die Revisionsergebnisse und die umzusetzenden Maßnahmen zum Ende der Prüfungsphase vor Ort (fieldwork).

In der Schlussbesprechung werden Feststellungen und Maßnahmen bei planmäßigen Prüfungen abschließend besprochen. Hierzu werden aus Effizienzgründen keine Berichtsentwürfe hinzugezogen, sondern zusammengefasste Informationen zum Prüfungsergebnis.

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Der Code of Conduct oder der Verhaltenskodex umfasst eine Sammlung von Regelungen, die das gewünschte Verhalten von Arbeitnehmern, Partnern und anderen Personen, die für ein Unternehmen tätig sind, verbindlich beschreiben. Ein Code of Conduct kann jedoch nur funktionieren, wenn die Vertragspartner diesen inhaltlich verstehen und auch entsprechender Sanktionen gewahr sind, die bei fahrlässiger oder vorsätzlicher Non-Compliance eintreten können. Besonders die rechtliche Wirkung eines Code of Conduct hängt davon ab, dass diese Warnfunktion deutlich und den rechtlichen Rahmenbedingungen entsprechend formuliert wurde. Der Code of Conduct ist nur so gut, wie die Compliance derer, die sich diesem Regelwerk unterwerfen.

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Um eine nachhaltige Wirksamkeit der Internen Revision zu erreichen, bedarf es der ständigen Bewertung und Optimierung ihrer Arbeit im Sinn eines kontinuierlichen Verbesserungsprozesses. Grundlage hierfür sind die Definition von Qualitätskriterien, deren laufende Überwachung und stetige Verbesserung.

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Aufbauend auf der Übersicht zum Modell wird an Hand eines Beispiels die Ausgestaltung der Aufbau- und Ablauforganisation des 3LoD-Modells skizziert.

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Elementar für eine effektive wie auch effiziente Unternehmenssteuerung ist die Schaffung eines allgemeingültigen und von allen Beteiligten akzeptierten Rahmens einer guten Corporate Governance (CG), innerhalb dessen diese funktionieren und gelebt werden können. Es bedarf einer effizienten Überwachungsstruktur.

Das Three Lines of Defence Modell ist ein Baustein innerhalb der CG, das der Internen Revision eine wichtige Rolle zuschreibt. Der Beitrag beschreibt im öffentlichen Teil die Grundlagen, im geschützten Bereich gibt es ein Praxisbeispiel.

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Im dritten Teil diskutieren wir die Rolle der Internen Revision, die durch ihr Know how Vertrauenssysteme wie die collective action unterstützen kann. Außerdem zeigen wir auf, dass Sanktionen die Glaubwürdigkeit des Systems untermauern können - und müssen.

Außerdem bieten wir einen Entscheidungsbaum an, der Ihnen dabei helfen kann herauszufinden, ob collective action für Ihr Unternehmen die richtige Handlungsalternative sein könnte. Der Handlungsbaum orientiert sich an den Empfehlungen der Weltbank.

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Im zweiten Teil diskutieren wir die Untersuchung der Rahmenbedingungen in neuen Betätigungsländern für ein Unternehmen, die Etablierung einer collective action als ein System des Vertrauens und die mögliche Notwendigkeit, auch Konsequenzen zu ziehen.

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Im Rahmen der Globalisierung verlangt der Erhalt der Wettbewerbsfähigkeit, dass Unternehmen Märkte erschließen, die nicht immer die optimalen Rahmenbedingungen hinsichtlich des politischen Systems, des Rechtssystems oder der gesellschaftlichen Werte- und Normenordnung bieten können. Wenn diese Rahmenbedingungen jedoch ganz fehlen oder in Gänze ungeeignet sind und sie darum Korruption und Bestechlichkeit kein Einhalt gebieten können, haben Unternehmen die Möglichkeit, ein Kollektiv zu bilden. Dieses kollektive Handeln - collective action - kann diese Rahmenbedingungen schaffen. Die Einschätzung und Evaluation der Ist-Situation durch die Interne Revision spielt dabei eine erhebliche Rolle.

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Der Grundlagenartikel gibt einen Überblick zum Thema Prüfung aus Sicht der Internen Revision. Er unterscheidet nach Arten sowie Richtungen der Prüfung.

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Integritätsrichtlinien, auch Codes of Conduct, Verhaltensrichtlinien oder Leitlinien genannt, sind von der Unternehmensleitung genehmigte Dokumente, die das gewünschte Verhalten in einer Organisation beschreiben.

Im zweiten Teil beschreiben wir die Methodik der partizipativen Erstellung sowie Killerfaktoren zur garantierten Vermeidung von Wirksamkeit.

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Partizipative Erstellung einer Integritätsrichtlinie – Hinweise zum Vorgehen, Nutzen und Methodik

Integritätsrichtlinien, auch Codes of Conduct, Verhaltensrichtlinien oder Leitlinien genannt, sind von der Unternehmensleitung genehmigte Dokumente, die das gewünschte Verhalten in einer Organisation beschreiben. Sie dienen unter anderem zur Prävention gegen Wirtschaftskriminalität, aber auch zur Einhaltung von Standards wie dem Verbot von Benachteiligungen, Kinderarbeit oder zur Produktsicherheit.

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